З 1 липня 2026 року в Україні набули чинності оновлені правила автоматичного обміну фінансовою інформацією відповідно до стандарту CRS 2.0, розробленого ОЕСР у 2023 році та імплементованого Міністерством фінансів України через Наказ №316 від 15 червня 2026 року. Оновлений стандарт суттєво розширює периметр підзвітних фінансових продуктів: поряд із класичними банківськими рахунками до автоматичного обміну тепер включено електронні гроші, рахунки цифрових валют центральних банків (CBDC) та фінансові інструменти, пов’язані з віртуальними активами. Для бізнесу та власників капіталу, що тримають активи за кордоном, це принципова зміна: «сіра зона» цифрових фінансів стрімко звужується під тиском глобальних механізмів фінансової прозорості.
CRS (Common Reporting Standard) функціонує з 2014 року: в його рамках банки та інші фінансові установи щорічно збирають дані про рахунки нерезидентів і передають їх національним податковим органам для подальшого міжнародного обміну. Станом на 2026 рік до системи активно приєдналися 112 країн, ще понад 60 юрисдикцій узяли на себе відповідні зобов’язання. Масштаб роботи системи вражає: у 2024 році в рамках CRS передано дані про 171 мільйон фінансових рахунків у всьому світі, а загальний обсяг підзвітних фінансових активів, ідентифікованих завдяки стандарту, перевищив €13 трильйонів.
Ключова відмінність нової версії — усунення прогалин у покритті цифрових фінансових продуктів. CRS 2.0 додає до сфери звітності три нові категорії: електронні гроші та цифрові гаманці, рахунки для CBDC (цифрових валют центральних банків), а також операції з похідними інструментами на криптоактиви — ф’ючерсами й опціонами. Водночас оновлено визначення фінансових установ та власників рахунків, удосконалено процедури due diligence й уточнено критерії перевірки достовірності самосертифікацій клієнтів щодо їхнього податкового резидентства. Банки, платіжні сервіси та емітенти електронних грошей зобов’язані оновити внутрішні процедури збору даних, класифікації продуктів і верифікації клієнтів.
Для України CRS — вже не теорія: перший автоматичний обмін відбувся у 2024 році з 50 країнами-партнерами (за даними другої половини 2023-го), другий — у 2025 році. Тепер коло партнерів розширюватиметься разом зі зростанням кількості учасників стандарту. Наказ Мінфіну №316 також забезпечує гармонізацію із Директивою ЄС DAC 8, що набрала чинності з 1 січня 2026 року і поширює автоматичний обмін на цифрові активи в Євросоюзі. Наступний регуляторний крок — запровадження CARF (Crypto-Asset Reporting Framework), окремого міжнародного стандарту звітності безпосередньо для криптоактивів, до якого Україна та 68 інших юрисдикцій зобов’язалися приєднатися до 2027–2028 років.
Що це означає для капіталу
Запровадження CRS 2.0 в Україні — це частина глобального тренду на звуження можливостей для приховування активів у міжнародних фінансових системах. Три ключові наслідки для бізнесу та власників капіталу.
Цифрова невидимість зникає. Кошти в електронних гаманцях, CBDC-рахунках або позиції в деривативах на криптоактиви, які раніше могли не потрапляти до автоматичного обміну, тепер перебувають у повному периметрі підзвітності. Відкриття закордонних рахунків у цифрових продуктах більше не гарантує інформаційної тиші.
Відповідальність фінансових установ зростає. Банки, платіжні сервіси та емітенти електронних грошей зобов’язані переглянути класифікацію продуктів, форми самосертифікацій і процедури due diligence. Помилкова класифікація рахунку або неналежна верифікація клієнта — пряма підстава для регуляторних санкцій. Якість і актуальність самосертифікацій щодо податкового резидентства стають критично важливими.
Якість даних ДПС покращується. CRS 2.0 не вводить нових податків або обов’язків з декларування для фізичних осіб. Проте стандарт підвищує деталізацію інформації, яку Державна податкова служба отримуватиме від іноземних партнерів: дані про рахунки, залишки, доходи, а також окремо — по кожному власнику спільних рахунків. Ця інформація може використовуватися для перевірки правильності декларування та виявлення невідповідностей.
Індикатор
- 112 країн — активних учасників системи автоматичного обміну CRS станом на 2026 рік.
- 171 мільйон рахунків — охоплено автоматичним обміном у 2024 році в рамках CRS глобально.
- €13 трлн — загальний обсяг підзвітних фінансових активів, ідентифікованих завдяки стандарту CRS у всьому світі.
- 2027–2028 — терміни впровадження CARF для України та 68 інших юрисдикцій, що охопить звітність безпосередньо за криптоактивами.
